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激励措施 

投资激励

 

新的投资激励计划旨在通过鼓励投资,降低对国家战略部门重要的中间产品的进口依赖。

 

新投资激励计划的主要目标包括:降低经常账户赤字;加大对欠发达地区的投资支持;提高支持措施的水平;促进集群活动,并对包含技术转让的投资给予支持。

 

新的投资激励制度由四项不同计划组成,并于201211日起生效。国内外投资者均可平等参与以下计划:

 

1-      一般投资激励计划

2-      地区性投资激励计划

3-      大规模投资激励计划

4-      战略投资激励计划

 

各项投资激励计划框架内的支持措施如下表所示:

 

支持措施

一般投资激励计划

地区性投资激励计划

大规模投资激励计划

战略投资激励计划

免收增值税

+

+

+

+

免收关税

+

+

+

+

减税

 

+

+

+

社会保障金支持

(雇主承担部分)

 

+

+

+

所得税预扣津贴*

 

+

+

+

社会保障金支持

(雇员承担部分)*

 

+

+

+

贷款利率支持**

 

+

 

+

土地分配

 

+

+

+

增值税退税***

 

 

 

+

 

* 针对在区域6进行的投资。

**针对在地区性投资激励计划框架内区域3456进行的投资。

***针对固定投资金额高于5亿土耳其里拉的战略投资基建支出。

 

区域1

 

区域2

 

区域3

 

区域4

 

区域5

 

区域6

 

安卡拉

阿达纳

巴勒克埃西尔

阿菲永卡拉希萨尔

阿德亚曼

阿勒

安塔利亚

艾登

比莱吉克

阿马西亚

阿克萨赖

阿尔达汉

布尔萨

博卢

布尔杜尔

阿尔特温

巴伊布尔特

巴特曼

埃斯基谢希尔

恰纳卡莱

(波兹札呵达和古克西达除外)

加济安泰普

巴尔腾

昌克勤

宾格尔

伊斯坦布尔

代尼兹利

卡拉比克

乔鲁姆

埃尔祖鲁姆

比特利斯

伊兹密尔

埃迪尔内

卡拉曼

迪兹杰

吉雷松

迪亚巴克尔

科贾埃利

伊斯帕尔塔

马尼萨

埃拉泽

居米什哈内

哈卡里

穆拉

开塞利

梅尔辛

埃尔津詹

卡赫拉曼马拉什

伊迪尔

 

克尔克拉雷利

萨姆松

哈塔伊

基利斯

卡尔斯

 

科尼亚

特拉布宗

卡斯塔莫努

尼代

马尔丁

 

萨卡里亚

乌沙克

克勒克卡莱

奥尔杜

穆什

 

泰基尔达

宗古尔达克

克尔谢希尔

奥斯曼尼耶

锡尔特

 

亚洛瓦

 

屈塔希亚

锡诺普

尚利乌尔法

 

 

 

马拉蒂亚

托卡特

锡尔纳克

 

 

 

克尔谢希尔

通杰利

凡城

 

 

 

里泽

约兹加特

波兹札呵达和古克西达

 

 

 

锡瓦斯

 

 

  

1 – 一般投资激励计划

 

任何项目只要满足具体资格条件和最低固定投资限额,便可获得一般投资激励计划的支持,而不受投资地点的限制。某些不适用投资激励制度的投资类别,无法受惠于本计划。

 

区域12的最低固定投资限额为1百万里拉,而区域345650万里拉。

 

主要投资激励措施包括:

 

1) 免收关税

对于具有投资激励证书的项目,其进口机械设备免收关税;

 

2) 免收增值税:

对于具有投资激励证书的项目,其国内采购或进口的机械设备免收增值税; 

 

2 – 地区性投资激励计划

 

各地区支持哪些领域取决于区域潜力和当地经济规模,而支持力度则根据区域发展水平加以确定。

 

针对各领域和各地区分别制定最低固定投资限额,区域12的最低限额为1百万里拉,其他区域为50万里拉。

 

地区性投资激励计划提供支持的期限与比例如下表所示:

 

地区性投资激励计划的措施

激励措施

区域

I

II

III

IV

V

VI

免收增值税

免收关税

减税

减税比例 (%)

50

55

60

70

80

90

已减税比例(%)

10

9

8

6

4

2

占出资额的比例 (%)

OIZ之外*

15

20

25

30

40

50

OIZ之内*

20

25

30

40

50

55

社会保障金支持 (雇主承担部分)

 

支持期

 

OIZ之外*

 

2

3

5

6

7

10

OIZ之内*

3

5

6

7

10

12

支持上限 (%)

OIZ之外*

10

15

20

25

35

无限制

OIZ之内*

 

15

20

25

35

无限制

无限制

土地分配

利率支持

以土耳其里拉计价的贷款(点)

不适用

不适用

3个点

4个点

5个点

7个点

外汇贷款(点)

1个点

1个点

2个点

2个点

社会保障金支持(雇员承担部分)

不适用

不适用

不适用

不适用

不适用

10

所得税预扣津贴

不适用

不适用

不适用

不适用

不适用

10

 

*OIZ:综合工业区

 

地区投资激励计划内投资/运营期间适用的投资出资率

区域

投资期

运营期

I

80 %

20 %

II

80 %

20 %

III

80 %

20 %

IV

80 %

20 %

V

80 %

20 %

VI

80 %

20 %

 

新的投资激励计划将部分投资区域确定为“优先”区域,无论这些区域属于哪种投资区域,均为其提供区域投资激励计划规定的区域5可享受的区域支持。如果优先投资中的固定投资额为 10 亿里拉或更高,区域 5 将在“占出资额的比例”上增加 10 个点的减税。如果在区域6开展优先投资,则应适用针对该特殊区域制定的地区激励计划。

 

由区域5对应措施支持的优先投资领域(不考虑投资地点)

 

  • 在文化和旅游保护与开发区进行的旅游住宿投资以及有利于地区激的地热旅游投资
  • 矿业开采和/或加工投资;
  • 由获得有效勘探许可证或根据矿山法则下发证书的投资人将在授权地区进行的矿业勘探投资;
  • 铁路及海上货运/客运投资;
  • 对获得国防工业副部长项目许可的国防工业的投资。
  • 针对汽车、航空航天或国防工业进行的试验中心、风洞投资及类似投资;
  • 私营部门对学前班和托儿所以及幼儿园、小学和高中的投资;
  • 国际贸易展会投资(室内面积不小于5万平方米)(不包括住宿和购物中心单位);
  • 针对科学、工业和技术部以及土耳其科技研究委员会(TUBITAK)中小企业发展和资助委员会(KOSGEB)所扶持研发项目开发的产品或零件进行的制造投资。
  • 最低金额达到3亿土耳其里拉的汽车行业主要领域投资,最低金额为7500万里拉的发动机投资,最低金额为2000万里拉的汽车发动机部件、变速配件/部件和汽车电子元器件的投资
  • 使用现行《矿业法第3213号》(矿业法 3213号)第24-b章节提及的金属作为原料的发电投资,该章节内容涉及能源及自然资源部颁发的合法矿业执照和许可。
  • 在现有制造业工厂以最低 500 TEP(等同于石油吨数)年耗能量开展的能源效率投资项目,与当前形势相比,可降低20%能源消耗,最多 5 年可因节能获得投资回报
  • 通过在设备中回收废热进行发电投资(以天然气为燃料的发电厂除外)
  • 最低金额为 5000 万里拉的液化天然气 (LNG) 投资和地下储气库投资
  • 对生产碳纤维或由碳纤维生产过程中提供的碳纤维制成复合材料的投资。
  • 经济合作与发展组织 (OECD) 技术强度定义中规定的对高科技行业分部项目生产的投资
  • 最低固定投资额超过30亿土耳其里拉的优先投资被视为战略投资。然后对这些投资的利息补贴额不得超过70万土耳其里拉。
  • 对可再生能源发电用涡轮机和发电机的生产投资以及对风力发电用叶片的生产投资
  • 旨在通过热轧和直冷连铸技术生产铝板材产品的集成投资

 

此外,根据 2016 10 5 日颁布的《激励立法修正案》,经济合作与发展组织 (OECD) 对技术强度的定义中规定的中型高科技工业部门的项目生产投资将从区域 4 的仪器中获益,而不论投资场所。正在考虑的投资主体如下: 

 

  • 未分类的其他 (NCE) 涂装物质;不包括用作发光体的产品
  • 亚硫酸盐和硫酸盐
  • 亚磷酸盐、磷酸盐、磷酸盐和多磷酸盐、硝酸盐
  • 其他主要有机化学物质的生产
  • 化学肥料和氮化合物的生产
  • 合成橡胶和塑料原材料的生产
  • 胶水和明胶的生产
  • 建模贴;牙医蜡、用于牙科的石膏制剂、填料和灭火器化合物;用于培养微生物的制备好的培养基;未分类的其他用于实验室或诊断学的 (NCE) 混合试剂
  • 用于电子工业的掺杂化学元素,如磁盘、天平等
  • 用于清洁金属表面的制剂;硫化促进剂物质;未分类的其他 (NCE) 橡胶和塑料塑化剂和稳定剂混合物;未分类的其他 (NCE) 反应引发剂、加速剂和催化剂;未分类的其他 (NCE) 碱性苯和碱萘混合物
  • 内燃发动机和涡轮机的制造(不包括飞机、机动车辆和摩托车发动机)
  • 泵和压缩机的制造
  • 轴承、齿轮、齿轮组和驱动机制的制造
  • 工业炉、窑和炉引爆装置的制造
  • 提升和搬运设备的制造
  • 其他通用机械的制造
  • 农业和林业机械的制造
  • 机械工具的制造
  • 冶金机械的制造
  • 采矿、采石场及建筑机械的制造
  • 食品、饮料和烟草加工机械的制造
  • 用于纺织、服装和皮革加工的机械制造
  • 武器和弹药的制造(不包括猎枪和弹药、猎枪的组件和配件)
  • 其他行业设备的制造
  • 未分类的其他 (NCE) 家电用品的制造
  • 电机、发电机和变压器的制造
  • 配电及控制设备的制造
  • 启动器活塞引擎的铅酸蓄电池
  • 镍镉、镍和其他电气蓄电池
  • 未分类的其他 (NCE) 电气设备的制造
  • 机动陆地车辆的制造
  • 铁路、电车发动机和汽车的制造
  • 摩托车制造
  • 残疾人车辆制造 

 

3 – 大规模投资激励计划

 

大规模投资激励计划措施支持可能促进土耳其技术、研发实力和竞争力的十二类投资。

 

大规模投资

 

投资领域

最低固定投资限额

(百万里拉)

1

精炼石油产品的生产

1000

2

化工产品的生产

200

3

港口、港口服务和机场投资

200

4

a)       汽车主营行业

b)      汽车供应业

200

50

5

铁路和轨道机车和/或轨道车辆的生产

50

6

传输管线的输送服务

7

电子业

8

医学、光学和高精度设备的制造

9

制药

10

飞机、航天器和/或相关部件的制造

11

机械制造(包括电力机械设备)

12

采矿(包括金属生产)

 

大规模投资激励计划提供支持的期限与比例如下表所示:

 

大规模投资激励计划的措施

激励措施

区域

I

II

III

IV

V

VI

免收增值税

免收关税

减税

减税比例(%)

50

55

60

70

80

90

已减税比例 (%)

10

9

8

6

4

2

占出资额的比例(%)

OIZ之外*

25

30

35

40

50

60

OIZ之内*

30

35

40

50

60

65

社会保障金支持 (雇主承担部分)

支持期

OIZ之外*

2

3

5

6

7

10

OIZ之内*

3

5

6

7

10

12

支持上限 (%)

OIZ之外*

3

5

8

10

11

无限制

OIZ之内*

5

8

10

11

无限制

无限制

土地分配

社会保障金支持(雇员承担部分)

不适用

不适用

不适用

不适用

不适用

10

所得税预扣津贴

不适用

不适用

不适用

不适用

不适用

10

 

*OIZ:综合工业区

 

大规模投资激励计划内投资/运营期适用的出资率

区域

投资期

运营期

I

80 %

20 %

II

80 %

20 %

III

80 %

20 %

IV

80 %

20 %

V

80 %

20 %

VI

80 %

20 %

 

地区性和大规模投资激励计划框架内的以下投资类别,可在减税和社会保障金支持(雇主承担部分)方面,享受低一级的区域优惠待遇。

 

  • 综合工业区(OIZ)内的投资;
  • 由至少五家同行业公司为提高一体化程度而进行的联合投资;

 

例如:某OIZ内的区域3投资可享受区域4提供的减税待遇。同样的,区域6投资可额外享受占出资额5%的优惠。 

 

4 – 战略投资激励计划 

 

满足下列标准的投资将获得战略投资激励计划的支持:

 

  • 投资项目所生产产品的国内产能低于该产品的进口量。
  • 投资额应不低于5000万里拉;
  • 投资应至少创造40%的附加值(本条件不适用炼油和石化投资)
  • 在过去一年中,投资项目所生产产品的总进口值至少为5000万美元(不包括本地不生产的产品)。

 

战略投资激励计划提供支持的期限与比例如下表所示:

 

战略投资激励计划的措施

激励措施

区域

I

II

III

IV

V

VI

免收增值税

免收关税

减税

减税率 (%)

90

已减税率 (%)

2

投资出资率 (%)

50

社会保障金支持(雇主承担部分)

支持期

7

(区域610)

支持上限 (%)

 

15 (区域6无限制)

土地分配

利率支持

土耳其里拉计价的贷款(点)

5

5

外汇计价贷款()

2

2

最高支持金额 (*)

5000 万里拉

5000 万里拉

社会保障金支持(雇员承担部分)

10 (适用于区域6投资)

所得税预扣津贴

10(仅适用于区域6投资)

增值税退税

(仅适用于5亿里拉或以上的战略投资的建筑支出)

 

*如果不超过 5% 的投资额

 

战略投资激励计划内投资/运营期间适用的投资出资比例

区域

投资期

运营期

I, II, III, IV, V

80 %

20 %

VI

80 %

20 %

 

支持措施

 

免收增值税:

对于投资激励证书范围内的国内交付和/或进口机械设备,免收增值税。

 

免收关税:

对于投资激励证书范围内的进口机械设备,免收关税。

 

减税:

所得税或公司税按优惠税率计算,直至税款的减免总额达到出资额。

投资出资比率是指适用于减税规定的总固定投资额的比率。

 

社会保障金支持(雇员承担部分)

对于投资创造的新增就业,政府将基于法定最低工资,对雇员承担的社会保障金部分提供补贴。该措施仅适用于在投资激励证书范围内区域6进行的投资。社会保障金支持不设上限,10年内适用。

 

社会保障金支持(雇主承担部分)

对于投资创造的新增就业,政府将基于法定最低工资,对雇主承担的社会保障金部分提供补贴。

 

所得税预扣津贴:

对于投资创造的新增就业,其对应所得税在投资激励证书范围内的部分将免于扣税。该措施仅适用于在投资激励证书范围内区域6进行的投资。所得税预扣津贴不设上限,10年内适用。

 

贷款利率支持

贷款利率支持作为一项金融支持措施,面向在投资激励证书范围内获得的至少一年期贷款。政府将针对部分贷款利息/利润分成提供补贴,其数额不超过投资激励证书中登记的固定投资额的70%

 

土地分配:

对于拥有投资激励证书的投资,可根据财政部确定的规则与原则分配土地,取决于此土地的可用性。

 

增值税退税:

对于固定投资额不低于5亿里拉的战略投资,其施工费用享有增值税退税待遇。

 

研发激励

 

1-      研发法律

 

研发法律为土耳其研发和设计投资项目提供了特殊激励,前提是研发中心至少拥有 30 名员工。软件、医药和医疗设备、农业、食品、生物技术、信息通讯技术和其他高科技行业的员工需求可能会降低至 15 名,具体由土耳其内阁会议视优先级而定。截至 2024 年,新法律范围内的激励措施仍然有效,其中包括:

 

  • 100% 减免计税基数的研发费用
  • 与上年度相比,运行一年产生的研发和设计费用增加额将减免一半(标准由内阁会议确定)
  • 免除员工收入所得税(截至 2023 12 31 日)
  • 员工社会保障金免收 50%2023 12 31 日之前)
  • 适用文件免收印花税
  • 研发项目范围内的进口产品免收关税
  • 新科学家的技术激励资金高达 50 万土耳其里拉
  • 减免计税基数中公共机构和国际组织批准的一定经费

 

2-      支持技术开发区

 

技术开发区的优势在于:

 

  • 2023 12 31 日之前,软件开发、研发和设计活动的利润免收收入所得税和企业所得税。
  • 2023 12 31 日之前,技术开发区独自生产的应用软件销售免收增值税。其中包括系统管理软件、数据管理软件、业务应用软件、不同的业务部门软件、互联网软件、手机软件和军事指挥控制软件。
  • 2023 12 31 日之前,技术开发区的研发、设计和支持员工的工资免收所有税费。免税范围内的支持员工数量不应超过研发人员数量的 10%
  • 技术开发区开展的研发项目所带来的技术产品的生产投资可能会在技术开发区开展,前提是运营商公司认为合适且获得内阁会议的允许。
  • 2023 12 31 日之前,员工的社会保障金的份额的 50% 将由政府支付。
  • 研发、设计和软件开发项目范围内的进口产品免收关税,适用文件免收印花税。

 

3-      产业论题 (SANTEZ) 方案

 

通过大学合作实现对新技术采用、过程开发、质量改进和环境改造项目的直接财政支持:

 

  • 高达 85% 的项目预算可由直接拨款支持
  • 工期为 2 年,可能延长 6 个月
  • 员工、差旅、消耗材料、机器设备、咨询和相关服务采购、运输、保险和海关费用均受支持
  • 应用文件可在 4 个月内得到批准,项目监督委员会独立设定

  

4-  TUBITAK 支持

 

TUBITAK(土耳其科学技术委员会)补偿或补贴用于研发项目的研发相关费用和资本性贷款。

 

符合 TUBITAK 激励措施的项目:

 

  • 概念开发
  • 技术研究和技术可行性研究
  • 从概念向设计转换过程中的实验室研究
  • 设计和草案研究
  • 样机生产
  • 实验设施的构造
  • 试验生产
  • 专利和许可研究
  • 由产品设计导致的消除售后问题的活动

 

TUBITAK 1515 – 前沿研发实验室支持计划

 

1515 计划采用整合观点,该观点远不止研发实验室初步建立阶段的考虑事项。1515 计划提供了完全以拨款为基础的财政模型,占土耳其研发实验室运营费用高达 75%,每个公历年高达 1000 土耳其里拉(最多 10 年)。

 

拨款覆盖范围包括以下项目:

 

  • 人员成本
  • 总体运营成本
  • 咨询费

 

拨款总额包括人员成本的条件是至少 50% 的员工必须拥有土耳其公民身份且至少 1/3 的员工拥有博士学位。

 

5- TTGV 贷款

 

土耳其技术开发基金会 (TTGV) 为农业技术、卫生技术、教育技术和节能改造的研发项目提供长期无息贷款。

 

提供贷款的目的是为那些以在上述技术领域开发具有商业价值的新产品或促进这些领域现有产品竞争力为目的的活动提供金融支持。计划范围包括:

 

  • 项目支持时间最短为 1 年,最长为 3 年。
  • 可提供的支持金额的上限和下限分别是 300 万美元和 25 万美元。
  • TTGV 提供 50% 支持,项目协调公司贡献提供 50% 支持。
  • 项目开始执行后,回报期共为 4 年,包括 1 年的宽限期。

 

出口支持

 

运进加工方案

 

运进加工方案的目的是促使出口商以全球市场价格采购输入,以生产出口产品,而无关税(包括增值税)且不受贸易政策措施的约束。

 

运进加工方案包括两种加工措施:条件性豁免制度和退还制度。

 

1)    条件性豁免制度自动放弃非自由流通原材料、辅助材料、包装和操作设备进口过程所产生的商业政策措施和税收,而这些材料和设备用于生产受运进加工方案约束的出口产品。之所以称之为条件性是因为出口商必须担保进口的材料和设备,这样它们才能仅用于生产和出口受运进加工方案约束的产品。抵押材料和设备的担保将根据出口的最终产品来发布。

 

2)    退还制度是退还非自由流通原材料、辅助材料、包装和操作设备进口过程中产生的税收,而这些材料和设备用于生产受运进加工方案约束的出口产品。这些税收将根据受运进加工方案约束的出口产品进行退还。商业政策措施适用于进口的材料和设备以及所有进口程序,如外贸中的技术法规和必须已经完备的标准化立法。

 

应用评估

 

 

运进加工方案的益处

 

  • 100% 退还关税
  • 100% 退还增值税
  • 100% 退还特别消费税
  • 100% 退还资源利用支持资金
  • 100% 退还印花税
  • 豁免配额和监督措施针对若干商品,政府制定了进口配额,运进加工方案证书持有者将不受这些配额的影响。政府还确定一些产品的市场价格并根据已确定的市场价格对这些产品征收消费税(在不考虑进口商给出的价格的前提下)运进加工方案参与者也将不受此类监管措施的约束
  • 允许国内销售和交货

  

行业激励

 

可再生能源激励

 

除了应用于能源部门投资的整体、区域、优先和战略性投资激励方案外,政府还为基于可再生能源的电力生产投资提供特定的激励。

 

  • 100% 免收关税和增值税
  • 可再生能源回购费率 (FiT) 计划长达 10

 

§  基于资源类型的分化型 FiT 计划

§  针对国内部件的额外保费

 

  • 网并联优先级
  • 较低的许可费用

 

§  1% 的许可费用

§  针对前八年经营免收年度许可费用

 

  • 特殊情况下豁免许可
  • 项目准备和土地征用过程中多种实用方便性

 

可再生能源回购费率

基于可再生能源的生产设施

适用的再生能源回购费率价格

(美分/千瓦时)

水力发电生产设施

7.3

基于风能的生产设施

7.3

基于地热能的生产设施

10.5

基于生物能的生产设施(包括填埋的废物气体)

13.3

基于太阳能的生产设施

13.3

  

本地资源支持的其他可再生能源回购费率

设施类型

国内生产

国内贡献

(美分/千瓦时)

A-水力发电生产设施

1- 涡轮机

1.3

2- 发电机和动力电子设备

1.0

基于风力的生产设施

1- 叶片

0.8

2- 发电机和动力电子设备

1,0

3- 涡轮机塔架

0.6

4- 转子中的所有机械设备和机舱组(不包括叶片组、发电机和动力电子设备的费用)

1.3

基于光伏太阳能的生产设施

1- 光伏板集成和太阳结构机理

0.8

2- 光伏组件

1.3

3- 组成光伏组件的电池

3.5

4- 逆变器

0,6

5- 将太阳光聚焦到光伏组件的材料

0.5

基于强化太阳能的生产设施

1- 辐射收集管

2.4

2- 反射面板

0.6

3- 太阳跟踪系统

0.6

4- 蓄热系统的机械配件

1.3

5- 收集塔架上太阳光的蒸汽生产系统的机械配件

2.4

6- 斯特林发动机

1.3

7- 面板集成与太阳能电池板结构力学

0.6

基于生物质发电的生产设施

1- 流化床蒸汽池

0.8

2- 液体或气体燃料蒸汽池

0.4

3- 气化和气体净化组

0.6

4-蒸汽或燃气涡轮

2.0

5- 内燃机或斯特林发动机

0.9

6- 发电机和动力电子设备

0.5

7- 废热发电系统

0.4

基于地热能的生产设施

1- 蒸汽或燃气涡轮

1.3

2- 发电机和动力电子设备

0.7

3- 蒸汽喷射器或真空压缩机

0.7