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税收 

1.税收

 

OECD(经济合作与发展组织)地区,土耳其的企业税税率极具竞争力。土耳其企业税法的各项规定清晰明了、客观协调,并与国际标准接轨。

 

土耳其税收立法主要分为以下三大类:

 

1.1.所得税

 

土耳其税收立法包括两种主要所得税,即个人所得税和企业所得税。虽然个人所得税和企业所得税由不同法律管控,个人所得税的许多规则和规定同样适用于企业所得税,尤其是关于收入元素和净收入的确定方面。

 

1.1.1.个人所得税

 

个人所得的收入均需缴纳个人所得税。收入的定义是个人在一年内所创造的所有盈利和收入的净额。按照《所得税法》,收入可能包含以下元素:

 

  • 营业利润
  • 农业利润
  • 薪金与工资
  • 独立个人劳务收入
  • 不动产和权利所得收入(租金收入)
  • 动产所得收入(资本投资收入)
  • 其他收入和收益

 

根据土耳其税收立法,主要有两种根据居民状态进行管制的纳税身份:居民纳税人和非居民纳税人。对居民纳税人(居住在土耳其的人、一年内在土耳其居住超过连续 6 个月的人)在土耳其境内外获得的收入征税,对非居民纳税人(不居住在土耳其的人、一年内在在土耳其居住未超过连续 6 个月的人)仅在土耳其境内获得的收入征税。

 

个人所得税税率介于 15% 35% 之间。

 

适用于 2017 年的个人所得税税率如下:

 

收入规模(土耳其里拉)

(就业收入)

税率 (%)

收入规模(土耳其里拉)

(非就业收入)

税率 (%)

最高 13,000

15

最高 13,000

15

13,001-30,000

20

13,001-30,000

20

30,001-110,000

27

30,001-70,000

27

110,001 及以上

35

70,001 及以上

35

 

1.1.2.企业所得税

 

如果《所得税法》中规定的收入元素由企业所获得,税收同样适用于这些企业的法人实体。法律规定的企业纳税人如下所示:

 

  • 投资公司
  • 合作企业
  • 公有制经济企业
  • 属于协会和基金会的经济企业
  • 合资公司

 

如果企业的法律或商业中心位于土耳其,则符合居民纳税人条件,企业应对其在土耳其和其他国家所获收入进行纳税。如果法律和商业中心都不在土耳其,则符合非居民纳税人条件,企业仅需对其在土耳其所获收入进行纳税。法律中心是应纳税公司的公司章程或企业成立法中规定的地方,而商业中心被定义为集中和管理业务活动的地方。

 

在土耳其,企业营业利润所得税征收税率为 20%

 

如果股利发放给股东,居民企业应缴纳 15% 的预扣税。但是,居民企业向居民企业支付的股利不需缴纳预扣税。公司使用未分配利润增加的股份资本将不被视为股利分配,对股利不征收任何预扣税。同样,在向总部缴纳此利润时,非居民企业也需缴纳 15% 的预扣税。从应税的分公司利润中扣除企业所得税后,征收预扣税。

 

1.2.消费税

 

1.2.1.增值税 (VAT)

 

增值税税率一般为 1%8% 18%。商业、工业、农业和独立的专业商品和服务、进口到土耳其的商品和服务以及通过其他方式交付的商品和服务均需缴纳增值税。

 

增值税免征范围包括但不限于下列交易:

 

  • 商品和服务出口
  • 根据国际漫游协议中的互惠条款,为土耳其境内的外国客户(即非居民客户)提供的漫游服务
  • 为在免税区运营的客户提供合同制造
  • 石油勘探活动
  • 在港口和机场为船只和飞机提供的服务
  • 向持有投资证书的个人或公司供应机械设备
  • 中转运输
  • 向享有免税权的外交代表、领事馆和国际组织及其雇员在互惠的条件下交付的货物和服务。
  • 交纳银行和保险交易税的银行和保险交易

 

1.2.2.特别消费税 (SCT)

 

主要有四大类产品需要交纳不同税率的特别消费税:

 

  • 石油产品、天然气、润滑油、化学溶剂及其衍生品
  • 汽车及其他机动车、摩托车、飞机、直升机、游艇
  • 烟草和烟草制品、酒精饮料
  • 奢侈品

 

与每笔交易都要征收的增值税不同,特别消费税只征收一次。

 

1.2.3.银行和保险交易税

 

银行和保险公司的交易仍免征增值税,但需交纳银行和保险交易税。此税针对银行收入征收,比如贷款利息。税率一般为 5%,但对部分交易,如银行间的存款交易利息,征收税率为 1%。自 2008 年起,不再对外汇交易销售征税。

 

1.2.4.印花税

 

印花税的征收对象为企业的各类文件,包括合同、应付票据、资本认购、信用证、担保函、财务报表和工资单。印花税按文件价值的百分比征收,税率在 0.189% 0.948% 之间,针对部分文件按照固定价格(预先确定的价格)收取。

 

1.3.财产税

 

财产税分为三类:

 

  • 不动产税
  • 机动车税
  • 遗产税和赠与税

 

在土耳其拥有的建筑、公寓和土地需缴纳 0.1% 0.6% 的不动产税,固定文化资产的保护项目则按此不动产税的 10% 征收。机动车税根据固定数额收取,此数额根据机动车年龄以及发动机功率而逐年变动。另外,遗产税和赠与税按照 1%30% 收取。

 

2.税收激励措施

 

投资激励制度由四项不同计划组成,并于 2012 1 1 日起生效。国内外投资者均可平等参与以下计划:

 

  • 一般投资激励计划
  • 地区性投资激励计划
  • 大规模投资激励计划
  • 战略投资激励计划

 

如需有关激励措施的详细信息,请访问:

www.invest.gov.tr/zh-CN/investmentguide/investorsguide/Pages/Incentives.aspx