Die Türkei hat einen der wettbewerbsfähigsten Körperschaftsteuersätze unter den OECD-Mitgliedsländern. Die türkische Körperschaftsteuergesetzgebung besteht aus deutlich klaren, objektiven und harmonisierten Bestimmungen, die den internationalen Standards entsprechen. Die türkische Steuergesetzgebung kann in drei Hauptbereiche eingeteilt werden:
1. Einkommenssteuer
Die türkische Steuergesetzgebung umfasst zwei Haupteinkommenssteuern, die persönliche Einkommensteuer und die Körperschaftsteuer.
1.1. Persönliche Einkommensteuer
Das Einkommen von realen Personen unterliegt der Einkommensteuer. Das Einkommen ist definiert als der Nettobetrag aller Einnahmen, die eine Person innerhalb eines einzelnen Kalenderjahres erzielt. Das Einkommen einer Person kann aus einem oder mehreren Einkommenselementen bestehen, die wie folgt aufgegliedert sind:
Agrikulturelle Profite
Unternehmensprofite
Löhne und Gehälte
Einkommen aus selbständiger Arbeit
Einkommen aus Mieteinnahmen
Einkommen aus beweglicher Miete
Anderes Einkommen
Die individuellen Einkommensteuersätze variieren zwischen 15 % und 35 %. Die für 2019 geltenden individuellen Einkommensteuersätze lauten wie folgt:
Einkommensskalen (TRY) (Einkommen aus beruflicher Tätigkeit) | Bewertung (%) | Einkommensskalen (TRY) (Einkommen nicht aus beruflicher Tätigkeit) | Bewertung (%) |
| Bis zu 18.000 | 15 | Bis zu 18.000 | 15 |
18.001-40.000
| 20 | 18.001-40.000 | 20 |
| 40.001-148.000 | 27 | 40.001-98.000 | 27 |
| 148.001 und mehr | 35
| 98.001 und mehr | 35
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1.2. Körperschaftsteuern
Falls die im Einkommensteuergesetz festgelegten Einkommenselemente von Körperschaften abgeleitet werden, gilt für die juristischen Personen dieser Körperschaften eine Besteuerung. Die per Gesetz festgelegten Zahler von Körperschaftsteuern sind:
Kapitalgesellschaften
Genossenschaften
Staatliche Wirtschaftsunternehmen
Wirtschaftsunternehmen im besitz von Vereinen und Stiftungen
Gemischte Gesellschaften
In der Türkei beträgt der auf Unternehmensgewinne erhobene Körperschaftsteuersatz 20 %. Der Körperschaftsteuersatz wurde für die Steuerperioden 2018, 2019 und 2020 auf 22 % erhöht. Der Ministerrat ist jedoch befugt, den Satz von 22 % auf nur 20 % zu senken.
2. Steuern auf Ausgaben
2.1. Mehrwertsteuer (MwSt.)
Die allgemein angewandten Mehrwertsteuersätze betragen 1 %, 8 % und 18 %. Gewerbliche, industrielle, landwirtschaftliche und unabhängige professionelle Waren und Dienstleistungen, in das Land eingeführte Waren und Dienstleistungen sowie Lieferungen von Waren und Dienstleistungen aufgrund anderer Tätigkeiten unterliegen der Mehrwertsteuer.
2.2. Sonderverbrauchssteuer (SCT)
Vier Hauptproduktgruppen unterliegen der SCT zu unterschiedlichen Steuersätzen:
- Erdölprodukte, Erdgas, Schmieröl, Lösungsmittel und Derivate von Lösungsmitteln
- Automobile und andere Fahrzeuge, Motorräder, Flugzeuge, Hubschrauber, Yachten
- Tabak und Tabakerzeugnisse, alkoholische Getränke
- Luxusprodukte
Im Gegensatz zur Mehrwertsteuer, die auf jede Lieferung angewendet wird, wird die SCT nur einmal berechnet.
2.3. Bank- und Versicherungstransaktionssteuer
Transaktionen von Banken und Versicherungsunternehmen bleiben von der Mehrwertsteuer befreit, unterliegen jedoch einer Bank- und Versicherungstransaktionssteuer. Diese Steuer gilt für Einkünfte von Banken, wie z. B. Darlehenszinsen. Der allgemeine Steuersatz beträgt 5 %, einige Transaktionen, wie z. B. Zinsen auf Einlagentransaktionen zwischen Banken werden jedoch mit 1 % besteuert. Auf Verkäufe aus Devisentransaktionen wird seit 2008 keine Steuer erhoben.
2.4. Stempelsteuer
Die Stempelsteuer gilt für eine Vielzahl von Dokumenten, einschließlich Verträgen, zu zahlende Schuldverschreibungen, Kapitaleinlagen, Akkreditive, Garantieerklärungen, Abschlüsse und Gehaltsabrechnungen. Die Stempelsteuer wird als Prozentsatz des Wertes des Dokuments zu Sätzen zwischen 0,189 % und 0,948 % oder für einige Dokumente als Festpreis (ein im Voraus festgelegter Preis) erhoben.
3. Vermögenssteuer
Es gibt drei Arten von Vermögenssteuern:
- Grundsteuer
- Kfz-Steuer
- Erbschafts- und Schenkungssteuer
